菜鳥葵的生活筆記

所得基本稅額，又稱最低稅負制，而個人所得基本稅額，即按個人的｢基本所得｣繳交｢基本稅額｣。依據95年1月1日起正式實施的｢所得基本稅額條例｣，基本所得額為最低稅負的稅基，而個人的部分指，依所得稅法規定計算的綜合所得淨額，加計應計入最低稅負稅基的免徵、免納所得額，或扣除額後的總額。

Key Point 1  大陸所得必須併入台灣所得申報

台灣個人綜合所得稅，為屬地主義，即只有中華民國境內所得課稅，且中華民國境內來源所得，包含台灣與大陸，故按｢台灣地區與大陸地區人民關係條例｣第24條規定，民眾如有大陸來源所得，應連同台灣所得併同申報，但若在大陸已有扣繳稅負，可自應納稅額中扣抵，不過可扣抵稅額，不得超過加計大陸所得而增加的應納稅額，超過部分不能退稅。

範例一

Q你需要報執行業務所得嗎？

外匯交易損失，可列報財產交易損失

在國內銀行結匯外幣後，並存放於外幣帳戶，有2個收益來源：

1.      儲蓄本身的利息所得：這部分所得銀行會寄發扣繳憑單，以申報所得稅。

2.      因存取時間不同，所產生的匯差收入，銀行部會對這部分的所得，寄發扣繳憑單，所以要自行申報，如果漏報，國稅局會要求補稅及處1-2倍罰鍰。

故買賣外匯賺取匯差，屬於財產交易所得，納稅義務人次年應主動申報「個人綜合所得稅」。且因為財產交易損失，這部分可扣抵去年度，及未來3年度的財產交易所得。

自民國79年1月1日起證劵交易所得停止課徵所得稅，故證劵交易損失，亦不得自所得額中扣除。如果被查到納稅義務人列報該項損失扣除額，將遭剔除補稅的處分。

情況1：買賣上市櫃股票

秘訣1：除權除息日前，出售股票

營利事業發放給股東、員工的現金股利或股票股利，都屬於股利所得，在申報所得稅時，必須列報為營利所得。且因目前證劵交易所得稅停徵，故可以規劃將股票在除權除息日前賣出，將應稅股利收入，轉為免稅的證眷交易所得。

秘訣2：股利營所稅可以扣抵

股利所得課徵採取營所稅與綜所稅「兩稅合一」，意為一般民眾獲得股利或盈餘中，若包含該公司已納給政府的營利稅額，即扣繳憑單上的可扣抵稅額，可以再結算申報時，將該扣除額自當年度綜合所得稅的應納稅額扣除，扣抵有餘還可退稅！

不過一般電子業，因政府獎勵設廠及投資，享有優惠稅率，因此可扣抵稅額低，大多是傳統產業的可扣抵稅率接近25%，甚至更高。

有價證劵買賣移轉所產生的賦稅：

第一類：股利所得申報營利所得

自民國79年起，上市櫃股票交易所得停徵證劵交易所得稅，若有證劵交易損失，亦不可扣抵，但是有配股配息時，需要申報營利所得課稅。

第二類：納入最低稅負制

投資「股份有限公司」設立且發行股票，股東再處分且移轉該投資公司持股，所產生的證劵交易所得，以前只要繳0.3%證交稅，現在未上市櫃股票交易所得，被納入最低稅負制的稅基，最少被課征20%的稅負。

第三類：財產交易所得

1.          未發行股票的股份有限公司，股東轉讓股份時，出具的「股份轉讓證書」或「股份過戶書」，性質為「債權憑證」，非「有價證劵」。

2.          公司發行的股票，若沒有依照規定辦理簽證，亦不屬於有價證劵。

3.          有限公司的股權移轉，皆屬於「財產交易所得」，而非證劵交易所得。

其好處為財產交易所得損失，可以自所得總額中扣除。

10大地雷

如要提早拿到退稅款，最好使用網路申報，或是在5月10日前，以二維條碼，或向戶籍所在地國稅局，辦理人工申報，才能趕上第一批(7月底)的退稅，否則接下來是10月底，與隔年2月。

富爸爸經典名言第二句：能省則省。

小小的手續費，不省白不省。

帳戶扣款及支票繳納上篇已經談過了，以下重點放在現金繳稅

財政部啟動「所得稅延繳方案」，只要本人或配偶符合資格，即可申請延期繳納，然次數限制為1次，延期時間最長可達3個月，實際時間按個案決定。

納稅義務人或合併身報之配偶，於97年9月1日至98年12月31日，幅呵以下情況之一，可申請延繳稅款：

員工分紅配股面額，為薪資所得

97年實施「員工分紅費用化」，影響發放股數的多寡，及實質所得是否變相降低，但報稅時，仍以股票面額10元，成上所領股數，計算薪資所得。

超出面額報份，列入最低稅負基本所得額

過去員工分紅配股採面額(10元)課征所得稅，目的是為了鼓勵員工參與公司經營，分享營運成果的稅負優惠，由於不少科技股新貴，引發稅制不公的批評聲浪，為求租稅公平，目前將員工分紅配股時，時價超過面額部份，納入課稅範圍。

股票價值計算

時價：員工取得股票後，可處分日之次日價格。

富爸爸經典名句：延遲付錢，提早收錢，是有錢人的必勝法則。

所以以下是來探討，如何晚繳稅，卻可以提早享受退稅的方法。

有遞延繳稅效果的繳稅工具

Step One 計算所得淨額

所得總額(扣繳憑單上的給付總額及股利總額)

  電子申報3方式：二維申報、戶號加身分證字號申報、電子憑證申報

書面申報為手填申報書，並檢附相關憑證後，於報稅期間親自送達，或郵寄至戶籍所在地的國稅局，或所屬稽徵單位，以完成申報。書面申報通常分為：簡式申報書、一般申報書、個人所得基本稅額申報書。

Step One先選擇適合報稅的工具

2大步驟，做好所得稅憑證分類

Step One先將所得憑證分6大類

1.      各類所得扣繳暨免扣繳憑單(代碼：50, 5A, 5B, 9A, 9B, 51, 51L, 91, 93, 92)

2.      信託財產各類所得憑單(5A)

3.      緩課股票轉讓所得申報憑單(54M)

4.      股利憑單(54C)

5.      年度結算書(54)

6.      買賣文件及資金證明書(76)

Step Two依代號再分類，將同樣代號的憑單分別釘成一疊。

 5月前必整理符合規定文件

1.          所得來源資料：各類所得扣繳暨免扣繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單

收到憑單先核對資料是否有誤，若有請扣繳單位、營利事業單位向國稅局提出更正，若到4月尚未收到憑單，要請扣繳單位補發，或在報稅期間臨櫃查詢或網路查詢所得資料。

但向稅捐機關查詢的所得資料，只限有扣繳憑單的所得，不包含執行業務所得、租金、財產交易等非扣繳所得，如有遺漏，只補稅不罰鍰，但有執行業務所得、財產交易所得，必須自行申報。