情況1：買賣上市櫃股票
秘訣1：除權除息日前，出售股票
營利事業發放給股東、員工的現金股利或股票股利，都屬於股利所得，在申報所得稅時，必須列報為營利所得。且因目前證劵交易所得稅停徵，故可以規劃將股票在除權除息日前賣出，將應稅股利收入，轉為免稅的證眷交易所得。
秘訣2：股利營所稅可以扣抵
股利所得課徵採取營所稅與綜所稅「兩稅合一」，意為一般民眾獲得股利或盈餘中，若包含該公司已納給政府的營利稅額，即扣繳憑單上的可扣抵稅額，可以再結算申報時，將該扣除額自當年度綜合所得稅的應納稅額扣除，扣抵有餘還可退稅！
不過一般電子業，因政府獎勵設廠及投資，享有優惠稅率，因此可扣抵稅額低，大多是傳統產業的可扣抵稅率接近25%，甚至更高。
範例：
單位：萬元
股利總額：100萬元
股利可扣抵稅額：25%
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綜所稅稅率 |
參加除權除息 |
綜合所得淨額 |
所得稅 |
扣抵稅額 |
實際稅負 |
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40% |
否 |
600 |
167.89 |
0 |
167.89 |
|
是 |
700 |
207.89 |
25 |
182.89 |
|
|
13% |
否 |
100 |
10.13 |
0 |
10.13 |
|
21% |
是 |
200 |
30.41 |
25 |
5.41 |
由上表可知，高累進稅率者，參加除權除息不利，低累進稅率者，較為有利，甚至可以有退稅機會。
情況2：買賣未上市櫃股票，納入最低稅負制
步驟1：計算未上市櫃股票交易所得
所得額 = 實際成交價格 – 原始取得成本 – 必要費用(註2)
原始取得成本認定標準
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取得原因 |
成本認定標準 |
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購買、公開承銷、現金增金、發起或募集 |
成交、取得、發行價格 |
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股票股利、員工分紅(94.12.31前) |
股票面額 |
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員工分紅(95.01.01以後) |
可處分日次日的時價 |
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繼承、受贈(註1) |
繼承或受贈時的時價 |
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資本公積轉增資 |
0 |
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行使認股權 |
執行權益日的時價 |
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相孳息部份信託利益 |
受益人特定 |
股票面額 |
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受益人不特定或尚未存在 |
取得日的時價 |
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可轉換有價證倦轉換 |
約定的轉換價格 |
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註1：因配偶互相贈與而取得，以該有價證劵第1次贈與的成本為準。
註2：必要費用：證劵交易稅、手續費
步驟2：準備申報交易所得及原始成本的證明文件
1. 收、付款紀錄
2. 買賣契約書
3. 證交稅繳款證明書
4. 其他足資證明買賣價格的文件
步驟3：依下表計算自己該申報的所得
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所得分類 |
證明文件 |
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A |
所得額 = 實際所得 – 實際成本 |
1. 證明所得額文件 2. 原始取得成本 |
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B |
所得額 = 實際成交價格＊ 20% |
證明所得額文件 |
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C |
所得額 = 核定收入＊ 75%(註1) |
無 |
註1：當個人未依法申報交易所得，或無法提供實際成交價格時，其股票依照買賣交割日的公司資產淨值核算，而基金則按基金淨資產價值認定
範例
移轉出售股份：10萬股，每股面額：10元，當日淨值每股25元
成交價：每股20元
證交稅：20元＊10萬股＊0.3% = 6,000元
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所得分類 |
所得額 |
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A |
以每股15元的取得成本購入 |
實際成交價格(10萬股＊20) – 成本(10萬股＊15) – 必要費用(6,000元) = 所得額 49萬4千元 |
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B |
無法證名原始取得成本 |
實際成交價格(10萬股＊20) ＊20% = 所得額 40萬元 |
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C |
無法提供交易資料及原始取得成本 (註1) |
核定收入(10萬股＊25)＊75% = 所得額 187萬5千元 |
註1：若申報後，國稅局查出原始成本資料，仍會從高認定，並要求補稅。
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