所得基本稅額，又稱最低稅負制，而個人所得基本稅額，即按個人的｢基本所得｣繳交｢基本稅額｣。依據95年1月1日起正式實施的｢所得基本稅額條例｣，基本所得額為最低稅負的稅基，而個人的部分指，依所得稅法規定計算的綜合所得淨額，加計應計入最低稅負稅基的免徵、免納所得額，或扣除額後的總額。
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所以最低稅負與你有關係嗎？ |
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開始檢視 → 以下所得合計是否超過600萬元？ |
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族群 |
投資管道 |
所得來源 |
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高資產族 |
1. 國內或境外銀行 2. 證劵商 3. 保險公司 4. 境外工具 |
1. 海外所得 2. 未上市櫃股票 3. 私募基金 4. 人壽保險與年金保險 |
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中小企業主 |
1. 國內或境外銀行 2. 證劵商 3. 保險公司 |
1. 海外所得 2. 未上市櫃股票 3. 人壽保險與年金保險 |
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中產階級 |
1. 國內或境外銀行 2. 證劵商 3. 保險公司 4. 科技業分紅 |
1. 海外所得 2. 未上市櫃股票 3. 員工分紅與配股 4. 人壽保險與年金保險 |
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理財族 |
1. 國內銀行 2. 證劵商 3. 保險公司 |
1. 海外所得 2. 未上市櫃股票 3. 人壽保險與年金保險 |
範例
菜鳥葵申報97年度綜所稅資料如下：
1. 所得淨額300萬元
2. 員工分紅配股處分次日時價超過面額部分計400萬
3. 未上市櫃股票交易所得100萬
4. 非現金捐贈扣除額200萬
5. 股東投資抵減稅額50萬
6. 薪資扣繳稅額30萬
基本所得額
=綜合所得淨額300萬
+員工分紅配股400萬
+未上市櫃股票交易所得100萬
+非現金捐贈200萬
=1,000萬元
基本稅額 (基本所得額1,000萬 – 最低稅負扣除額600萬)×20%=80萬元
綜合所得稅應納稅額
(所得淨額300萬×適用稅率30%) – 累進差額31萬2,100元=58萬7,900元
一般所得淨額
58萬7,900元 – 投資抵減稅額50萬=8萬7,900元
基本稅額80萬元＞一般所得稅額8萬7,900元
80萬元 – 8萬7,900元=基本稅額與一般所得稅額之差71萬2,100元
菜鳥葵應自行繳納的稅額為
基本稅額淤一般所得稅額之差71萬2,100元
– 薪資扣繳稅款30萬
– 其他可扣抵稅額0元
= 50萬
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