外匯交易損失,可列報財產交易損失
在國內銀行結匯外幣後,並存放於外幣帳戶,有2個收益來源:
1. 儲蓄本身的利息所得:這部分所得銀行會寄發扣繳憑單,以申報所得稅。
2. 因存取時間不同,所產生的匯差收入,銀行部會對這部分的所得,寄發扣繳憑單,所以要自行申報,如果漏報,國稅局會要求補稅及處1-2倍罰鍰。
故買賣外匯賺取匯差,屬於財產交易所得,納稅義務人次年應主動申報「個人綜合所得稅」。且因為財產交易損失,這部分可扣抵去年度,及未來3年度的財產交易所得。
外匯交易損失,可列報財產交易損失
在國內銀行結匯外幣後,並存放於外幣帳戶,有2個收益來源:
1. 儲蓄本身的利息所得:這部分所得銀行會寄發扣繳憑單,以申報所得稅。
2. 因存取時間不同,所產生的匯差收入,銀行部會對這部分的所得,寄發扣繳憑單,所以要自行申報,如果漏報,國稅局會要求補稅及處1-2倍罰鍰。
故買賣外匯賺取匯差,屬於財產交易所得,納稅義務人次年應主動申報「個人綜合所得稅」。且因為財產交易損失,這部分可扣抵去年度,及未來3年度的財產交易所得。
自民國79年1月1日起證劵交易所得停止課徵所得稅,故證劵交易損失,亦不得自所得額中扣除。如果被查到納稅義務人列報該項損失扣除額,將遭剔除補稅的處分。
股票投資再今年報稅時須申報的項目 |
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地區 |
股票 |
所得項目 |
綜所稅 |
最低稅負 |
國內 |
上市櫃 |
股利 |
是 |
|
興櫃 |
差價利得或損失 |
否 |
|
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未上市櫃 |
股利 |
是 |
|
|
差價利得或損失 |
|
是 |
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中國(B股) |
股利 |
是 |
|
|
差價利得或損失 |
否 |
|
||
美國香港新加坡等 |
股利 |
否 |
|
|
差價利得或損失 |
否 |
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投資管道 |
所得項目 |
交易內容 |
投資管道 |
投資特性 |
投資風險 |
黃金現貨 |
營利所得(個人一時貿易之所得) 財產交易所得 |
黃金商品:金飾、金條、金塊 |
臺灣銀行、銀樓 |
金價漲跌 |
★★★☆☆ |
黃金存摺 |
財產交易所得 |
無實體投資,透過銀行買賣黃金,以存摺登錄的方式紀錄 |
臺灣銀行 趙豐國際商銀 花旗銀行 中央信託局 |
★★☆☆☆ |
|
黃金基金 |
海外所得(免徵) |
股票型基金,投資各地黃金礦脈生產製造商的股票 |
銀行、投信 |
國際情勢、公司經營狀況 |
★★★★☆ |
黃金期貨 |
期貨交易所得(免徵) |
黃金現貨作為未來交易標的物,由買賣雙方決定未來特定時間,以約定價格交付標的資產的遠期交易契約 |
期貨商 |
未來預期價格 |
★★★★★ |
6月到了,畢業季也到了,不少大學生即將離開學校,進入職場。
離開學校,不外乎有幾條路可走:
第一、念國內/外研究所
第二、工作
第三、考公職
但以目前台灣的經濟狀況,畢業新鮮人畢業後平均8個月,才找得到工作;而決定考公職者,願意花錢補習5年當全職考生;當然也有不少人,怕找不得工作,以研究所為最低學歷,努力考研究所。
而我認為大學學歷,只代表大學以前的努力;大學以後,才是未來人生是否成功的關鍵。
情況1:買賣上市櫃股票
秘訣1:除權除息日前,出售股票
營利事業發放給股東、員工的現金股利或股票股利,都屬於股利所得,在申報所得稅時,必須列報為營利所得。且因目前證劵交易所得稅停徵,故可以規劃將股票在除權除息日前賣出,將應稅股利收入,轉為免稅的證眷交易所得。
秘訣2:股利營所稅可以扣抵
股利所得課徵採取營所稅與綜所稅「兩稅合一」,意為一般民眾獲得股利或盈餘中,若包含該公司已納給政府的營利稅額,即扣繳憑單上的可扣抵稅額,可以再結算申報時,將該扣除額自當年度綜合所得稅的應納稅額扣除,扣抵有餘還可退稅!
不過一般電子業,因政府獎勵設廠及投資,享有優惠稅率,因此可扣抵稅額低,大多是傳統產業的可扣抵稅率接近25%,甚至更高。
有價證劵買賣移轉所產生的賦稅:
有價證劵類型 |
交易稅負 |
上市/上櫃/興櫃股票 |
證劵交易所得稅停徵,證交稅0.3% |
未上市/櫃/興櫃股票私募證劵投資信託基金的受益憑證 |
最低稅負 |
有限公司出資額、股份有限公司未依法簽證的股票 |
財產交易所得 |
第一類:股利所得申報營利所得
自民國79年起,上市櫃股票交易所得停徵證劵交易所得稅,若有證劵交易損失,亦不可扣抵,但是有配股配息時,需要申報營利所得課稅。
第二類:納入最低稅負制
投資「股份有限公司」設立且發行股票,股東再處分且移轉該投資公司持股,所產生的證劵交易所得,以前只要繳0.3%證交稅,現在未上市櫃股票交易所得,被納入最低稅負制的稅基,最少被課征20%的稅負。
第三類:財產交易所得
1. 未發行股票的股份有限公司,股東轉讓股份時,出具的「股份轉讓證書」或「股份過戶書」,性質為「債權憑證」,非「有價證劵」。
2. 公司發行的股票,若沒有依照規定辦理簽證,亦不屬於有價證劵。
3. 有限公司的股權移轉,皆屬於「財產交易所得」,而非證劵交易所得。
其好處為財產交易所得損失,可以自所得總額中扣除。
10大地雷
|
地雷 |
解決方法 |
1 |
漏報所得 |
若單據不全,直接向稅捐機關查詢 |
2 |
扶養親屬重複申報 |
事先協調扶養親屬 |
3 |
搞錯免稅額 |
看清楚再填 |
4 |
未合併申報 |
子女未滿20歲,除非已結婚,和父母合併申報 |
5 |
保險費申報錯誤 |
保險費單據確實分類 |
6 |
醫藥費全額申報 |
醫藥費有保險給費,先扣除再報稅 |
7 |
未申報售屋虧損 |
售屋虧損檢附相關資料,否則依財政部標準計算所得稅 |
8 |
房貸利息與房租都申報 |
自用住宅購屋借款利息與房租支出只能擇一申報 |
9 |
捐贈扣除額超限 |
對公益團體捐款,不能超過所得總額的20% |
10 |
學費通通報 |
就讀大專以上的受扶養子女才可申報 |
如要提早拿到退稅款,最好使用網路申報,或是在5月10日前,以二維條碼,或向戶籍所在地國稅局,辦理人工申報,才能趕上第一批(7月底)的退稅,否則接下來是10月底,與隔年2月。
退稅方式 |
流程 |
優點 |
缺點 |
存款帳戶退稅 |
1. 轉帳至指定存款帳戶(限本人、配偶、受扶養親屬) 2. 郵寄書面通知 |
節省枉法銀行領取時間 |
無 |
親自臨櫃辦理 |
1. 國稅局寄送退稅憑單(支票)或退稅通知 2. 至銀行臨櫃領取 |
確定完成退稅 |
必須至銀行辦理 支票3天交換才能領取 |
富爸爸經典名言第二句:能省則省。
小小的手續費,不省白不省。
帳戶扣款及支票繳納上篇已經談過了,以下重點放在現金繳稅
繳稅方式 |
扣款時間 |
手續費 |
扣款方式 |
親送、郵寄、網路申報 |
現金 |
繳款日 |
0元 |
1. 填寫「綜合所得稅結算稅額繳款書」,前往代收稅款的金融機構繳納 2. 繳款證明書聯附於申報書辦理申報 |
人工申報、二維申報 |
財政部啟動「所得稅延繳方案」,只要本人或配偶符合資格,即可申請延期繳納,然次數限制為1次,延期時間最長可達3個月,實際時間按個案決定。
納稅義務人或合併身報之配偶,於97年9月1日至98年12月31日,幅呵以下情況之一,可申請延繳稅款: